平成回忆录：“水涨船高”的日本消费税进程

日本消费税征收背景

从20世纪70年代开始，日本经济增长趋缓。1975年，受社会保障支出增加等因素的影响，财政收支出现恶化，财政赤字不断扩大，日本政府开始发行赤字国债，此后逐年累增。在这种情况下，以直接税为主体的税收制度开始显露弊端，同时日本政府也开始意识到引进新型间接税的必要性。1979年9月，曾担任日本首相的太平正芳在演讲时明确表示国家要脱离对特例国债的依赖性。由此日本政府开始了一系列重整财政的措施，并准备引进一般消费税制度，但是在同年10月的首相选举中遭到了国民的强烈反对，进而招致了自民党的惨败。1987 年，中曾根康弘首相为了解决政府的财政赤字，也积极推动财政税率方面的调整。推出了消费金额税法制度的基本构想，提出设立新型间接税即销售税，但该议案很快在反对声中被废弃。1988 年，竹下登首相采取征收消费税与降低所得税相配合的混合策略，最终推动了消费税的立法。

平成元年开始的新一轮消费税制度

平成元年的1989年4月，日本正式推出3%消费税开始实施，同时制定了日本《消费税法》，并引进了消费税制度来替换所得税、法人税等税制，税率设定为3%，食品和生活必需品被列入消费税的征收范围。1989年5月，引入消费税制度后的日本银行（日本的中央银行）的法定利率为3.25%，同年10月上涨为3.75%，而同年12月甚至上涨到4.25%，日本税率完全向金融紧缩政策倾斜。之后日本政府面临的问题从引进消费税的影响转向了经济过热带来的泡沫。日经平均股价在1989年年终的最后一场交易日以38915日元暴收，刷新了历史最高值从而导致了泡沫经济的崩塌。

1994 年2月，细川护熙首相提出废除消费税，改征7% 的国民福祉税。但执政联盟内部意见分歧，1995年撤回了该方案，构想就成为了一张白纸。1997 年4月，桥本龙太郎首相提出财政重建计划，以1994 年村山富市内阁期间确立的税制改革大纲为基础，实现了将消费税税率由3% 上调至5% 的构想。减税作为政府的财源之一，当时的日本政府将消费税率上调至5%。有日本学者指出：日本经济发展减退的原因是由于财政构造改革、引进消费税等制度，实际上却是日本政府对于泡沫经济后国家负债的消极处理。但是紧接着亚洲金融危机爆发，1997年7月开始日本国内的企业接连破产，进入同年11月，日本的金融系统实际上已经表现出不稳定的情况。其中三洋证券向政府申请公司更正法案，北海道拓殖银行发布了破产通知并向北洋银行转让营业权利。另外大型证券公司山一证券向政府提出了自主破产的申请，德阳CITY银行经过多次分割转让后，金融机关也相继破产，日本从此陷入了长期的通货紧缩与经济萧条的困境。

2009年至2012年民主党执政期间，围绕消费税增税问题，民主党内部产生许多不同的意见。鸠山由纪夫首相以“执政期间不会提高消费税率”为施政方针，成功实现民主党政权的上台。但是，继任的菅直人首相提出以财政重建和创造就业为最大课题，逆转鸠山内阁的施政方针，推动消费税增税。围绕消费税增税与否的问题，民主党内部争议不断，政治斗争愈演愈烈。此后，野田佳彦首相执政期间，积极推动“社会保障与税制一体化改革”相关法案的成立，由此党内斗争更加激烈。2012年野田佳彦首相在同年6月提出消费税率2014年提升至8％，2015年提升至10％的法案，包括消费税改革在内的8 项法案终获通过，确定了2014 年4 月1 日上调税率至8% 和2015 年10 月1 日上调税率至10% 的分阶段增税方案，同时明确将消费税改为特定目的税，税收收入全额作为社会保障财源。之后的2014年4月，日本的安倍内阁将消费税率从5%上调为8%，不仅给日本银行带来了前所未有的金融缓和，甚至还导致物价的再次低迷。但是随着日本国内对于进口需求的提升，给日元的走强带来许多积极的影响。目前日本国内的经济随着世界经济的改善，正朝着稳定向上的方向发展。

当前日本政府提高消费税率究竟给社会带来哪些影响呢？

日本提升消费税率，更加适应其老龄化社会，帮助日本经济的可持续发展。日本是快速进入老龄化社会的高收入国家，预计2025年日本的老龄化比例将高达30.4%。为了保障老龄化社会下政府拥有充足的财源，实现财政健全化目标，日本充分利用了提高消费税税率的相关制度、引入低税率和增值税发票制度的消费税改革，帮助政府更好的集中财源。在2014年消费税率上调至8%之后，2015年则是达到22.6%。日本消费税已经成为仅次于个人所得税的第二大税收来源，并将随着标准税率上调至10%和低税率8%的引入，日本社会逐渐适应了老龄化，帮助经济可持续发展。

对于日本零售业等行业，也带来了许多影响。于2019年10月上调10%消费税率一事，日本政府对零售业等行业实行减轻税率的措施。减轻税率就是对一部分种类的食品以及饮料，将增税后的税率控制在8%的制度。作为减税对象商品的为“除酒类与餐饮店购买品以外的食品与饮料”以及“签订购买合约且每周2次以上发行的报纸”两个种类。因此，每晚小酌必不可少的啤酒、饭店销售的餐饮等食品将不作为减税对象。此项制度是通过对生活必需品税率的控制，以此来减轻收入较低家庭的负担。目前日本的零售商店铺中，应对减轻税率的措施仍处于“缓慢摸索”的进程。有关商品价格上的制定以及收支上的一系列问题，目前各个商家仍在讨论当中。